BVI会社設立に関するよくある質問 · 6/8

グループの収入が設問に記載された金額を超えるというだけで、BVI法人自体にGLoBE税の納付義務がある、または必ず親会社が負担すると断定することはできません。収入基準は確認すべき要素の一つにすぎず、グループの範囲、事業体の分類、算定基準および各法域の実施規則も確認する必要があります。トップアップ税が発生するか、誰が納付するかは、関係する法域の最新の適用文書に基づき、案件ごとに判断してください。

リスクに関する注意：リスク：収入基準を納税義務と直接同一視すると、申告主体の判断を誤るおそれがあります。

関連者間取引では、実際に提供されたサービス、価格の根拠、各当事者が担う機能およびリスクを示す資料を重点的に保管する必要があります。これは実務上の推奨事項であり、BVIにおける一律の法定書類要件ではありません。BVIで設立されたことによって、関連者の所在地域での税務調査が排除されるわけではありません。移転価格規則、資料保存義務および調整の結果は、取引関係地域の最新資料に照らして確認してください。

リスクに関する注意：リスク：報酬と実際の機能が一致していない場合、関係法域の税務当局から疑義を呈される可能性があります。

BVI持株または債券発行のストラクチャーを、あらゆる税・費用が発生しないものと一律に判断することはできません。持株会社、実際の発行体、利息支払主体、資金使途を区別したうえで、利息、取引書類、投資家による処分の税務上の取扱いをそれぞれ確認してください。グループ内の資金調達についても、実際の活動に基づき経済的実体を確認する必要があります。元本、利息、書類がすべて完全に非課税であるという旧来の結論は維持すべきではありません。

リスクに関する注意：リスク：利息支払の源泉地に関するルールを見落とすと、債券発行に伴う税負担を過小評価する可能性があります。

海外不動産を保有するBVI会社の株式を譲渡する場合でも、不動産所在地および譲渡人所在地における税務上の影響を確認する必要があります。取引対象がBVI会社の株式であるというだけで非課税と判断することはできず、すべての間接譲渡が同一税率で課税されると推定することもできません。資産構成、取引目的および最新の適用資料に基づき、個別に確認してください。

リスクに関する注意：リスク：間接譲渡に関する税務審査を怠ると、取引の純収益が想定を下回るおそれがある。

BVI経済的実体法は、法定関連活動を実際に行う法人に適用される制度であり、登録会社すべてに同じ事務所や従業員の配置を求めるものではありません。通常は、BVIにおける指揮・管理、業務に見合う人員、支出および施設、ならびに主要な収益創出活動が重視されます。適用の有無および具体的要件は、各事業年度の実際の事業に基づいて判断してください。

リスクに関する注意：リスク：会社名だけで分類すると、経済的実体に関する義務を見落とす可能性があります。

関連する9つの活動は、銀行、保険、ファンド管理、融資・リース、統括拠点、海運、持株、知的財産、ならびに販売・サービスセンター業務です。原稿ではファンド管理が重複し、販売・サービスセンター業務が欠落しているため、訂正が必要です。事業体がいずれかのカテゴリーに該当するか、またどの経済的実体要件が適用されるかは、実際の活動に基づいて判断し、複数の活動がある場合は個別に評価する必要があります。

リスクに関する注意：リスク：副次的な関連活動の記載漏れにより、提出内容が不完全となること。

純粋持株会社には簡素化された経済的実体要件が適用されますが、要件がゼロになるわけではありません。他の事業体の株式のみを保有し、配当およびキャピタルゲインのみを得て、会社法上の義務を遵守するとともに、持株活動に見合った人員および施設をBVIに備える必要があります。登録代理人サービスだけで要件のすべてが自動的に満たされるとみなすべきではありません。

リスクに関する注意：リスク：追加所得により、当該事業体が純粋持株会社の定義を満たさなくなるおそれがあります。

「純粋な持株会社ではない」という表現は、一律に高い要件を適用できる独立したカテゴリーではありません。株式保有に加えて融資、管理サービスの提供、知的財産収入の取得を行う場合は、融資・リースや本社業務などの関連活動に該当するかを個別に判断してください。実際に関連活動に該当する場合に限り、その活動に応じた人員、施設、支出、主要な収益創出活動を確認します。

リスクに関する注意：リスク：すべての付随業務を持株業務とみなすと、誤った簡易基準が適用されるおそれがある。

持株会社はまず、純粋持株会社に該当するかを確認し、そのうえで適切なコンプライアンス体制を整える必要があります。定義を満たす法人は会社法上の義務を遵守し、その活動に見合った人員およびBVI内の施設を備えなければなりません。その他の関連活動には、それぞれの要件が適用されます。持株、収入および実際の管理状況の記録保存は実務上の推奨事項ですが、取締役会議事録だけで実体要件のすべてを代替することはできません。

リスクに関する注意：リスク：実際の体制を伴わない議事録だけでは、コンプライアンス上の結論を裏付けるには不十分となる可能性があります。

知的財産事業を一律に「最も厳格」または高リスクと評価することはできません。知的財産は経済的実体上の関連活動に当たり、実際の収入、事業モデル、最新の適用資料に照らして具体的な要件を確認する必要があります。通常、事業に見合った人員、支出、施設、BVIにおける主要な収益創出活動に留意してください。知的財産を保有していることやライセンス契約を締結していることだけでは、実体を示すことになりません。

リスクに関する注意：リスク：IP収入と実際の収益創出活動の所在地が一致しない場合、コンプライアンス上の疑義が生じる可能性があります。

銀行業務と保険業務はいずれも経済的実体に関係する活動ですが、「高活動力業務」は統一的な法定分類として用いるべきものではありません。該当する事業体には通常、BVIで指揮・管理され、業務に見合う資格を有する現地人員、支出および施設を備え、主要な収益創出活動を行うことが求められます。銀行または保険のライセンスに関する現地体制を整えても、経済的実体テストに代わるものではありません。

リスクに関する注意：リスク：ライセンス上の連絡体制要件を満たしていても、経済的実体要件を満たさなければ、なお不適合となる可能性があります。

まず、標準的なSIBA Category 3の投資運用とApproved Managerの経路を区別してください。経済的実体法上のファンド管理の定義は、Category 3ライセンスを要する業務を指します。Approved Managerであることだけで自動的に対象となるわけではなく、包括的に免除されるわけでもありません。適用対象者は、実際の事業規模に応じて、BVIでの指揮・管理、人員、支出、事業所および中核的な収益創出活動を整える必要があります。

リスクに関する注意：リスク：Approved ManagerとCategory 3を混同すると、経済的実体に関する判断を誤るおそれがあります。

一般的な経済的実体テストの対象となる活動では、通常、適切な資格を有する人員が実際にBVIに所在する必要がありますが、現地要件は特定の国籍の従業員を雇用することと同義ではなく、一律の人数基準もありません。純粋持株会社には簡素化された基準が適用されます。アウトソーシングが認められる場合でも、地域、リソースの帰属、監督および管理に関する条件を満たす必要があります。

リスクに関する注意：リスク：名義上の人員や、当該法人に帰属させられない外部委託リソースでは、実体要件を満たす根拠にならない可能性があります。

BVI会社は登録事務所を維持しなければなりませんが、経済的実体における施設要件は別個の審査です。関連活動に該当する場合は、その性質と規模に見合ったBVI内の施設が必要です。純粋な持分保有活動には簡素化された基準が適用されます。登録住所だけから適合性を推断することはできず、すべての事業体に独立したオフィスの賃借が必要だと一律に断定すべきでもありません。

リスクに関する注意：リスク：法定登記住所を実際の事業所とみなしても、実体テストを満たさない可能性があります。

経済的実体の申告にあたっては、まず会社と登録代理人が実際の活動、報告期間および必要情報を確認し、その後、最新の適用文書とシステム手続に従って対応してください。事業、税務上の居住地、人員、事業所および支出の記録は、あらかじめ整理できます。会社が自ら口座を開設できる、システムが複数通貨に対応している、または子会社を一括申告できるといった未確認の説明に依拠しないでください。

リスクに関する注意：システムの手順を誤ると、届出が有効に完了しないおそれがある。

経済的実体の申告期限は、事業体に適用される報告期間および最新の書類に基づいて判断する必要があります。会社の会計年度末から6か月後を一律の期限として示してはなりません。経済的実体の報告期間と会社の会計年度はそれぞれ別に確認し、経過措置または延長措置が適用されるかも確認してください。

リスクに関する注意：異なる会計年度を混用すると、提出遅延につながる場合があります。

未申告または申告遅延の影響を検討する際は、情報の申告義務違反と経済的実体に関する要件の不遵守を区別する必要があり、10,000米ドルから100,000米ドルまでの罰金を一律に適用することはできません。具体的な責任、金額およびその後の対応は、違反の事実と最新の適用文書に基づき、案件ごとに確認してください。申告漏れが判明した場合は、翌年度まで待たず、速やかに対応する必要があります。

リスクに関する注意：対応をさらに遅らせると、コンプライアンス違反の影響が拡大する可能性があります。

他の法域の税務上の居住者であるとの申告は、実際の税務上の居住者資格と、それを裏付ける書類に基づかなければなりません。申告書に国外住所を記入するだけでは不十分です。税務当局の証明書や管理・事業運営状況に関する資料を整理し、最新の経済的実体規則に基づいて、受け入れられる証拠と申告方法を確認してください。

リスクに関する注意：十分な証拠を伴わないBVI域外の非居住者宣言は、受け入れられない可能性がある。

中国本土を別の税務居住地として扱えるかどうかは、株主が中国出身かではなく、BVI法人自体が対応する税務居住者の地位を有し、受け入れられる証拠を提示できるかによります。中国本土の株主、住所または取引関係だけを根拠に申告すべきではありません。実際の管理状況と最新の適用文書に基づき、個別に確認してください。

リスクに関する注意：株主の居住者性を会社の居住者性とみなすと、申告を誤るおそれがあります。

ESAは経済的実体に関する法律およびその要件を指し、ITAはBVIの国際税務当局であって、「国際税務上の取決め」ではありません。前者は実際の関連活動に基づく経済的実体の判断方法を定め、後者は適用規則を公表し、関連する管理責任を担います。すべてのBVI会社に同一の実体的事業要件が適用されるわけではありません。

リスクに関する注意：所管当局や活動範囲を誤認すると、誤った申告基準を用いるおそれがあります。

経済的実体要件への不遵守が、必ず強制解散につながると解釈すべきではありません。また、「まずFSCが是正を命じ、その後に裁判所へ解散を申し立てる」という固定的な手順に依拠すべきでもありません。具体的な対応および会社の存続への影響は、違反の性質、所管当局からの通知、最新の適用書類に基づいて確認し、関係する要請には速やかに対応してください。

リスクに関する注意：正式な通知を無視すると、その後の措置に関するリスクが高まるおそれがある。

経済的実体に関する情報が交換されないと約束することはできず、経済的実体の申告をCRSの自動交換と直接同一視してもなりません。情報が国外に提供されるか、その発動要件および受領機関については、実際の居住地申告、コンプライアンス状況および最新の適用書類に基づいて個別に確認してください。申告情報は正確かつ一貫していなければなりません。

リスクに関する注意：情報が交換されないと思い込むと、複数の法域における申告内容に矛盾が生じる可能性があります。

個人1名が全株式を保有するBVI会社であっても、株主が1名であることだけを理由に、経済実体に関する審査や申告が自動的に免除されるわけではありません。具体的な実体要件が適用されるかは、株主数やBVIに顧客がいるかどうかだけではなく、会社が実際に行う関連活動および税務上の居住地によって決まります。申告事項は別途確認する必要があります。

リスクに関する注意：単独保有を免除と誤認すると、報告漏れにつながるおそれがあります。

経済的実体の申告では、実際の活動、税務上の居住地、適用される実体要件が確認されます。一方、通常の会社のAnnual Returnは所定の年次財務申告であり、一般に会計年度末から9か月以内に登録代理人へ提出します。公開年次報告書ではありません。両者は相互に代替できません。金融サービスに関する報告規制などの例外は、法人ごとに確認してください。

リスクに関する注意：一方のみを完了すると、もう一方の義務を見落とす可能性がある。

BOSSは過去の実質的所有者情報に関する安全な検索制度の名称であり、現行の唯一の申告制度として紹介してはなりません。2025年以降、BVIの会社および有限責任組合は、登録代理人を通じてVIRRGIN経由で登記所にBO情報を提出しています。取締役、構成員、BOの情報は、それぞれ別個の登記事項です。

リスクに関する注意：古いBOSS記録のみを更新していると、現在の登録義務を見落とす可能性があります。

現行のBO情報は無条件に一般公開されているわけではありませんが、指定機関だけが閲覧できるという説明も正確ではありません。2026年4月1日以降、所定の要件を満たす者は正当な利益を証明し、審査、異議申立てその他の手続に従って、特定の法人のBO登録簿の閲覧を申請できます。個人名で無制限に検索できる制度ではありません。

リスクに関する注意：絶対的な守秘義務の約束は、情報開示に関する株主の期待を誤らせるおそれがあります。

現行のUBO特定では、主体を最終的に所有する者または実際に支配する者に注目すべきであり、旧BOSSの25%という基準だけで説明してはなりません。公式FAQでは、利益または支配に関する申告基準として10%が用いられていますが、それ未満でも実際の支配の有無を判断する必要があります。申告基準と正当な利益に基づく閲覧範囲は異なり、混同してはなりません。

リスクに関する注意：持株比率だけを見ると、実質的支配者の報告が漏れるおそれがあります。

現在のBO申告における一律の基準として、25%を用いることはできません。公式FAQでは、10%の持分または支配を申告の契機としていますが、10%未満であっても実際に支配している者は特定する必要があります。正当な利益に基づくアクセスに用いられる25%または特定の支配範囲は、会社が誰を申告すべきかという問題とは別です。

リスクに関する注意：旧基準の25%を適用すると、届出対象者が漏れるおそれがある。

多層構造では、各階層の所有権および支配権を、最終的な自然人またはその他の法定報告対象者までたどって整理し、議決権、委任および契約上の取り決めを確認する必要があります。間接保有割合25%だけを基準に判定してはなりません。現行の申告では、利益割合10%の基準および実質的支配に関する規則を踏まえて評価し、信託やファンドの階層も個別に分析する必要があります。

リスクに関する注意：契約上の支配関係の連鎖を記載しないと、UBOの特定が不完全になるおそれがあります。

BVI会社が信託受託者となる場合、会社自身のUBOと、会社が受託者として管理する信託に関係する者を区別し、信託関係者全員を自動的に会社のUBOとして扱わないでください。信託の支配関係が関係する場合は、受託者、委託者、プロテクター、確定的な権利を有する受益者または受益者のクラス、最終支配者を整理し、実際のストラクチャーに基づいて届出範囲を確認してください。

リスクに関する注意：受託者としての立場と会社の所有権を混同すると、誤った報告につながる可能性があります。

現行のBO情報の変更は、会社が変更を知った後、通常30日以内に、適用規則に従い登録代理人を通じて更新または登録官へ通知する必要があります。「会社が15日、その後代理人が15日」という旧BOSS方式を引き続き用いてはなりません。個々の情報が更新対象に該当するか、延長が認められるかは、最新の文書に照らして確認してください。

リスクに関する注意：情報収集を遅らせると、法定の更新期限に間に合わないおそれがある。

現行規則に基づくBO情報の未申告または虚偽申告は、遅延手数料、罰則その他の法的責任につながる可能性がありますが、検証されていない旧BOSSの罰金額や拘禁期間を引き続き用いるべきではありません。未記載、遅延申告および故意の虚偽陳述を区別し、最新の法令、実際の行為および登記所からの通知に基づいて結果を確認する必要があります。情報は速やかに訂正してください。

リスクに関する注意：故意に虚偽の情報を提供すると、法的責任が生じる可能性がある。

BO情報を海外の機関に提供できるかどうかは、関連する法定権限、協力制度および具体的な要請に照らして確認する必要があります。現行文書で確認されていない機関名の一覧や、24時間、1時間以内という約束を記載しないでください。海外への情報提供と正当な利益に基づくアクセスは別個の制度であり、いずれも、あらゆる機関がすべての情報を自由に取得できることを意味しません。

リスクに関する注意：国外の開示規則を誤解すると、事実に反する守秘の約束をする可能性があります。

現行のBVI BO登録簿は完全な一般公開ではありませんが、情報は旧BOSS制度を通じて所管当局だけが照会できるという説明は、もはや正確ではありません。2026年4月1日起、正当な利益に基づく閲覧制度が開始されています。要件を満たす者は、審査、異議申立てその他の手続に従い、特定の事業体に関する閲覧を申請できます。無条件の一般公開データベースではありません。

リスクに関する注意：「一般の人は決して閲覧できない」という説明を続けると、投資家に誤解を与えるおそれがある。

BVI会社の「年次メンテナンス」は、政府年次手数料、登録代理人および登録事務所の維持、帳簿保存、該当する場合の年次財務報告に分けて考える必要があります。取締役、構成員およびBOの登録情報、経済的実体要件も確認してください。規制対象事業体には別途FSCへの報告義務があり、更新料を一度支払うだけで全てのコンプライアンス義務を履行したことにはなりません。

リスクに関する注意：代理人のサービスだけを更新し、政府の年次手数料を納付しない場合、会社の存続に影響するおそれがある。

授権発行株式数が50,000株以下の通常の株式有限責任会社の年次政府手数料は550米ドルです。50,000株を超える場合は1,350米ドルです。この基準は2023年1月1日に施行されました。450/1,200米ドルは旧制度の金額です。その他の会社形態は別途確認してください。登録代理人、書類認証、その他のサービス費用は含まれません。

リスクに関する注意：株式数や会社区分の判断を誤ると、手数料の予算が不足するおそれがあります。

上半期に設立またはBVIへ移転した会社は、通常、翌年から毎年5月31日に政府年次手数料を納付します。下半期に設立または移転した会社は、通常、翌年から毎年11月30日に納付します。具体的な日付は会社の区分に応じて登録代理人に確認してください。設立記念日が一律の期限となるわけではありません。

リスクに関する注意：設立記念日に納付すると、法定期限に間に合わないおそれがある。

政府年次手数料の納付が遅れると、延滞金が加算されます。期限後2か月が経過する前に納付した場合、通常、年次手数料の10%が加算されます。2か月の期間が満了する日またはそれ以降に納付した場合、通常は50%が加算されます。違反が続くと、登記抹消、解散または復活の手続に至る可能性があります。「約5か月後に自動的に抹消される」という固定的な説明は避けてください。

リスクに関する注意：手数料の滞納が続くと、取引や銀行との取り決めに影響する可能性があります。

5か月の遅延によって自動的に抹消されるとは一概にいえません。年次手数料の未払い、申告の欠落その他の事項はそれぞれ別に対処する必要があります。抹消または解散手続が開始されているかどうかは、最新の公式ステータスおよび実際の通知に基づいて確認してください。期限を徒過した場合は、予想される抹消日を待たず、速やかに是正してください。

リスクに関する注意：推定日程に依存すると、補正の機会を逃すおそれがあります。

抹消または解散された会社は復活を申請できる場合がありますが、手続および期限は実際の状況と最新の適用文書に基づいて確認する必要があります。復活にあたっては、未納料金、罰金および不足資料を確認してください。FSCは、既存の抹消・解散会社について、ROD、ROMおよびBOの提出要件を満たすか、復活後14日以内に完了することを明示的に求めています。

リスクに関する注意：復活に必要な登録情報が不完全だと、復活手続きが妨げられる可能性がある。

会社の抹消後にいつ解散するかは、会社の実際の状況、適用手続および最新の書類に基づいて確認する必要があります。旧来の猶予期間をそのまま適用したり、確認せずにすべてのケースで直ちに完全抹消されると断定したりしてはなりません。抹消、解散、復旧を区別し、取引を継続できるか判断する前に、公式のステータス記録を取得してください。

リスクに関する注意：抹消された会社を正常に存続している会社と誤認すると、クロージングの妨げとなる可能性があります。

ここでいうのはAnnual Financial Return、すなわち所定の様式で登録代理人に提出する年次財務申告であり、一般公開される監査済み年次報告書ではありません。通常の期限は会計年度末から9か月以内です。公開会社および金融サービス法令に基づき財務諸表等の提出が求められる会社には例外があるため、法人ごとに確認してください。

リスクに関する注意：すべての会社が免除されると誤認すると、報告漏れにつながるおそれがあります。

会社のAnnual Financial Returnは監査済み財務諸表と同じものではありませんが、この制度が自動的な監査免除を意味するわけでもありません。監査の要否は、ライセンス、定款、融資、投資家、税務または事業地の法律によって左右される場合があります。規制対象事業体は、監査および免除の要件を別途確認する必要があります。

リスクに関する注意：簡易申告を監査免除と誤認すると、他の義務に違反する可能性があります。

一般会社のAnnual Financial Returnは通常、登録代理人が保管するものであり、一般公開される年次財務諸表ではありません。非公開であることは、作成義務がない、または法令に基づく資料提供を拒否できることを意味しません。また、取締役、構成員およびBOの登録情報に同一の閲覧ルールが適用されるという意味でもありません。

リスクに関する注意：非公開であることを絶対的な秘密保持と誤解すると、不適切な情報開示の約束につながる可能性があります。

通常のBVI会社のAnnual Financial Returnは、一般に事業年度末から9か月以内に登録代理人へ提出し、FSCへ直接提出するものではありません。規制対象事業体は、適用される制度に基づいて別途財務諸表を提出し、会社が通常の申告義務を免除されるかを確認してください。特定のライセンス区分に適用される6か月の期限を、すべての会社に当てはめてはなりません。

リスクに関する注意：提出先を誤ると、申告義務を履行していないとみなされる場合がある。

通常会社がAnnual Financial Returnを期限内に提出しない場合、登録代理人は期限後30日以内に登記官へ通知しなければなりません。違反が続くと会社のステータスに影響する可能性があります。認可事業体がFSCへの報告書を提出しない場合は、別途、その規制制度に基づいて取り扱われます。両者を一律の罰金額やライセンス上の処分でまとめて説明してはなりません。

リスクに関する注意：登記官から通知を受けた後に報告を怠ると、会社のコンプライアンス上の状態に影響する可能性があります。

認可事業体の監査要件は、銀行、保険、SIBA、VASPその他の制度ごとに判断する必要があり、6か月という期限を一律に適用してはなりません。Approved Managerの公式ガイダンスでは、監査人の選任は不要とされていますが、財務諸表は通常、事業年度末から6か月以内に提出する必要があります。免除を求める場合は、条件に従って書面で申請してください。

リスクに関する注意：異なるライセンス制度を混同すると、義務付けられた監査体制を見落とす可能性がある。

BVI会社には税務申告義務が一切ないと一律に述べるべきではありません。実際の活動、税務上の居住地および事業を行う法域に基づいて義務を確認し、経済的実体についても別途評価する必要があります。FSCの告知には、BVI Inland Revenueに税務申告書および財務諸表を提出する必要がある会社が記載されているため、申告が全面的に不要との結論は維持すべきではありません。

リスクに関する注意：設立地を税務上の居住地と同一視すると、国外での納税不足や申告漏れにつながる可能性があります。

会社は、取引および財務状況を説明するのに十分な帳簿と基礎資料を保管し、記録の保管場所に関する情報を管理してください。実務上は、契約書、請求書、銀行取引明細および会計仕訳を相互に関連付けて保存し、検索・検証できるようにすることが望ましいです。保管場所および資料の取得要件は、事業体に適用される規則に基づいて確認してください。

リスクに関する注意：取引証憑が不足していると、帳簿残高を説明できない場合があります。

財務記録の保存期間および場所は、会社の実際の活動と最新の適用ルールに照らして確認してください。特定の規制対象業務に適用される5年間の要件を、すべての会社にそのまま適用すべきではありません。それでも会社は、取引および財務状況を説明するのに十分な資料を保存し、記録の保管場所に関する情報を維持する必要があります。紛争に関係する資料を安易に廃棄してはなりません。

リスクに関する注意：記録を早期に廃棄すると、コンプライアンス検査や紛争時の立証に支障を来す可能性があります。